Письмо кредитным кооперативам об отражении резерва в отчетности

Дата: 
26.04.2017

Уважаемые коллеги, добрый день.

Вчера, письмом № 493 мы дали разъяснения о порядке расчета резервов на возможные потери по займам. Но в отчетности многих кооперативов Банк России постоянно находит разночтения в показателях резервирования, квалифицируя их как нарушения, и выносит предписания. Поэтому обращаю Ваше внимание на порядок отражения резервов в отчетности.

В стоке 35 Раздела IV «Сведения о деятельности» Вы показываете сумму сформированного Вами резерва на возможные потери по займам, в том числе в стр. 35.1 – по основному долгу и в стр. 35.2 – по начисленным, но не оплаченным процентам. В отчетности в формате Excel эти показатели соответствуют показателям 7.9, 7.9.01, 7.9.0.2 формы II «Отчет о кредитной деятельности». В разделе VIII отчетности показываются развернутые данные о сформированных резервах распределенные по видам займов и по срокам старения просрочек. В отчетности в формате Excel данные о сформированных резервах и о просроченной задолженности совмещены в форме 4 «отчет о структуре дебиторской задолженности».

Алгоритм проверки отчетности Банком России строится на совпадении показателя стр. 35.1 раздела IV с суммой строк 1.1, 2.1, 3.1, 4.1, 5.1, 6.1, 7.1, 8.1, 9.1 граф 3-8 раздела VIII (резерв по основному долгу) и показателя стр. 35.2 раздела IV с суммой строк 1.2, 2.2, 3.2, 4.2, 5.2, 6.2, 7.2, 8.2, 9.2 граф 3-8 раздела VIII (резерв по начисленным процентам). Таким образом, проверяется совпадение итоговых показателей (стр. 35.1 и 35.2 с расчетными – отраженными в разделе VIII). Несовпадение этих значений индицирует ошибку в отчетности и дает повод для вынесения очередного предписания Банка России. В связи с тем, что п. 9 Указания Банка России № 3322-У установлен переходный период  в течение которого кооперативы могут формировать резервы не в полной мере, а в доле от расчетной величины, мы полагали, что показатели строк группы 35 раздела IV, где указывается величина фактически сформированных резервов может отличаться от показателей раздела VIII, где отражаются расчетные значения резервов. В связи с этим мы направили запрос в Банк России (размещен на сайте СРО «Содействие» по ссылке http://sro-sodeystvie.ru/work/perepiska-nadzor/pismo-2905). 

Из полученного ответа директора департамента сбора и обработки отчетности НФО А.А. Гончаровой от 24.04.2017 г. № 57-2-4/1262 (размещен на сайте СРО «Содействие» по ссылке http://sro-sodeystvie.ru/work/perepiska-nadzor/pismo-2939) следует, что показатели строк группы 35 Раздела IV должны совпадать с суммами показателей  соответствующих строк раздела VIII. Т.е., если Вы сформировали резерв в размере 60% от расчетного (как это допускается вплоть до конца 2017 г.) и отразили значения резервов в группе строк 35, то показатели соответствующих строк раздела VIII также должны быть скорректированы на величину примененного Вами понижающего коэффициента.             

С уважением,                                                                                                       М. Овчиян