Учет

Хочу уточнить вопрос по списанию задолженности.

Мы уже касались этого вопроса, но вскользь. На вашем сайте в ответе на вопрос 51 указано:

«Что касается нас, то я думаю отнести в неделимый фонд задолженность по списанным займам, которая в балансе вроде бы и отражена, но в материальном смысле виртуальна — погашается потихоньку, поэтому и распределять между пайщиками вроде бы и нечего. В то же время списать эту задолженность как безнадежную и отказаться от прав требования по таким долгам было бы глупо, формально и стратегически неверно…»

Последнее предложение было мною истолковано, как отказ от прав требования по списанной задолженности — обязательное условие ее списания.
Я думал, если мы спишем безнадежный долг, то почему мы должны должны отказаться от права его требования. Отказ от прав требования регулируется гражданским законодательством, а вопросы списания — бухгалтерским и налоговым.
Я пришел к выводу, что списание безнадежного долга не лишает меня права, в последующем предъявить исполнительный лист ко взысканию и попытаться взыскать списанный долг, который будет числится на забалансовом счете.
Другое дело, что по налоговому законодательству я должен поставить все полученное по этому долгу (в т. ч. и сумму займа) в доход, а не только % и пени как в случае если бы долг не был списан.
В банках так и делают, долги списывают, чтобы под них не держать резерв, а листы опять предъявляют.
Если поступления по исполнительному листу идут, то долг нет смысла списывать, что бы не облагать налогом возврат суммы займа. А если поступлений вообще нет и перспектив взыскания не видно (должник не имеет имущества, работы, имеет другие исполнительные производства), то наверно есть смысл списать такой долг за счет пополняемого резерва, что бы не раздувать активы, которые такими фактически не являются, и процент просрочки (пусть и обеспеченный резервом). От стоимости таких долгов (входящих в активы) еще придется платить 0,2% в компенсационный фонд СРО.

Просим Вас дать нам совет по решению следующей проблемы: 30 августа 2006 года вышло Письмо ФНС ММ-6-06/869@ о Письме Банка России от 17.07.2006 08-17/2540, в котором говориться, что предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный в 60 000 рублей по одной сделке распространяется и на индивидуальных предпринимателей. В нашем Кооперативе все операции проходят через кассу, и соответственно возникает проблема выдачи займом предпринимателям, так как зачастую им требуется большая сумма, чем установлено Указаниями Банка России от 14.11.2001 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке». Если же требуемую сумму займа дробить на несколько договоров по 60 000 рублей, то это неудобно и достаточно трудоемко. А как в Вашем Кооперативе решается вопрос с выдачей займов предпринимателям?

Кредитный потребительский кооператив граждан предоставляет займы своим пайщикам — физическим лицам на потребительские и предпринимательские нужды.
Заемщик — пайщик кооператива,- передал последнему в качестве обеспечения обязательств по займу залог в виде товаров повседневного спроса. В этом случае заемщик выступил как залогодатель, в кооператив — как залогодержатель.
В дальнейшем, так как заемщик не смог вернуть займ в виде денежных средств, кооперативом данные товары были реализованы, а полученная выручка была обращена на погашение задолженности залогодателя.

Просим подтвердить, что:

Собственником предмета залога с момента его передачи кооперативу и до момента реализации продолжает оставаться залогодатель
Заложенное имущество не является собственностью кооператива ни в момент передачи по договору Залога, ни в момент реализации.

Следовательно:

Налоговые обязательства возникают только у залогодателя, как собственника имущества, и только в момент реализации.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль у Кооператива не возникает ни в момент передачи имущества по договору Залога, ни в момент реализации.

Например, приобретается ОС до 20 тыс. руб. и мы всю стоимость сразу списываем на расходы, не отражая в балансе. Вы же отражаете в балансе все ОС, а износ насчитывается на забалансовом счете? С одной стороны мы облегчаем себе работу в отношении документооборота и уменьшаем налогооблагаемую нагрузку, но с другой стороны мы становимся не привлекательны для инвесторов, других организаций. Если имущество Кооператива будет отражено в балансе, то денежная стоимость доли этого имущества будет участвовать при распределении между пайщиками?

Уважаемые коллеги, помогите нашему бухгалтеру, пожалуйста, по вопросам бухгалтерских проводок. Она чувствует себя неуверенно и нуждается в квалифицированной консультации.

На сегодняшний день мы имеем остаток свободных денежных средств, аккумулирующихся за счет поступающих членских, вступительных взносов на счете 86, который ежеквартально распределяем в различные фонды. Как правильно отразить распределение денег в фонды: открыть субсчета к счету 86 или переводить на счет 82. У нас сейчас на счете 82.1 – фонд по просроченным и списанным займам, на счете 82.2 по разным субконто – фонд развития Кооператива, фонд на выплату материальной помощи пайщикам, фонд кооперативных выплат. И в балансе эти суммы отражаются в 3-м разделе пассива по строкам 431, 432. Хотя в бухгалтерском учете на счете 82 можно отражать отчисления за счет чистой прибыли. Вот и берут сомнения по этому вопросу.

В течение года между поступившими процентами от пайщиков за пользование заемными средствами и начисленными процентами по договорам сбережений практически всегда возникает убыток, который в конце года покрывается за счет членских, вступительных взносов. Пожалуйста, подтвердите правильность этих мероприятий.

В Вашей учетной политике написано. Что Вы используете кассовый метод. Его удобно использовать при поступлениях от пайщиков (плата за пользование займами), а вот начисление компенсации Вы принимаете к учету в момент выплаты из кассы или расчетного счета или ежемесячно. Для начисление зарплаты удобно использовать метод начисления, да и фонд по просроченным и списанным займам можно формировать при этом методе (ст. 266 гл. 25НК). Получается что половина операций принимается по кассовому методу, половина – по начислению.

Резервы по списанным и просроченным займам формируются в составе фонда операционных расходов (ФОР), а займы выдаются из Фонда финансовой взаимопомощи (ФФВП). Мы формируем резерв по сомнительным займам в зависимости от срока просрочки (принцип как и у вас, но немного другие сроки просрочки).

Если просрочка достигла размера, при котором займ списывается, мы резерв по этому займу переводим в резерв списанных займов в том же ФОР и дополняем за счет поступивших взносов до 100%. А ФФВП мы уменьшаем на сумму этого займа. У нас уменьшается портфель займов, а суммы поступившие впоследствии по решению суда направляются в резерв списанных займов в ФОР. У вас насколько я понял также?
Почему в балансе в состав «брутто портфеля ФФВП» входит резерв просроченных займов? Резервы просроченных и списанных займов ведь находятся в ФОР. А запасы и прочая дебиторка тоже находятся в ФФВП?

Какую часть от начисленной компенсации нужно относить на затраты кооператива, при начислении налога на прибыль?

А также в случае если это не сбережение а дополнительный паевой взнос, и мы начисляем на него компенсацию.

Как мы делаем сейчас: На затраты относим только часть компенсации равную ставке рефинансирования на момент начисления компенсации.

При приеме паевого взноса на каком счете вы его учитываете 80 или 76 и заключаете ли вы в связи с этим договор с пайщиком и какой?

Вопрос касается «иных» фондов, которые кооператив имеет право создавать. Это может быть фонд по просроченным займам, фонд развития, фонд материальных выплат пайщикам и тому подобное.

Исходя из пункта 4 статьи 14 закона «О кредитной кооперации» все фонды, по сути, являются неделимыми, так как пайщик имеет право при выходе из кооператива только на свой пай и паенакопления. Однако, в пункте 2 статьи 26 закона об обращении взыскания по долгам пайщика говорится, что «Взыскание по долгам члена кредитного кооператива (пайщика) не может быть обращено на неделимый фонд кредитного кооператива». Получается, что кредиторы пайщика могут затребовать у кооператива выплатить долю должника из уже созданных «иных» фондов?

Правильно ли мы понимаем, что неделимый фонд может использоваться на определенные цели (например, на покупку цветов порядочным женщинам), но не может распределяться между пайщиками даже по решению общего собрания?

Паевые взносы которые вы относите к «спящим» Вы распределяете на отдельный субсчет или учитываете со всеми паевыми взносами на счете 80?

Мы принимаем личные сбережения по ставке 16-20% годовых. Займы выдаем по ставке 18-20% годовых. фонд финансовой взаимопомощи формируем за счет личных сбережений и собственных средств кредитного кооператива (паевой фонд, Стабилизационный фонд (чистая прибыль прошлого года), фонд текущих расходов (членские взносы на содержание КПК), иногда привлекаем резервный фонд, частично (остаток хранится на расчетном счете) т. к. денег пайщиков- вкладчиков недостаточно. В результате вкладов принято, к примеру, 10'000, а займов выдано 20'000, итого: налог на прибыль значительный. Если снижать вклады пайщики откажутся приносить к нам деньги. Скажите, если ставки по займам снизить до 14-15% годовых, что привлекательно для пайщиков-заемщиков, а ставки по вкладам оставить на прежнем уровне (16-20%), не последуют ли проверки и вопросы со стороны проверяющих органов, почему такая разница и на что существует КПК. Фонд текущих расходов КПК (административные расходы) мы формируем за счет членских взносов пайщиков-заемщиков, и членских взносов каждого пайщика независимо вкладчик он или заемщик (20р в год), по вкладчикам членские взносы с компенсации по вкладам пока не начисляем.

Вас беспокоит директор одного из фондов поддержки малого и среднего бизнеса. Я принимала участие в проводимом Вами курсе «Управление ликвидностью в МФО» в мае 2006 г. Сейчас наступило время отчетности за 1 полугодие и я хотела бы уточнить у Вас один момент.

В своих отчетах Вы даете данные за год по таким показателям, как активный портфель, количество активных заемщиков, сумма портфеля в риске и т. п. Но эти показатели, обычно, каждый месяц разные и их нельзя суммировать как, например, доходы или расходы. Каким образом Вы формируете эти показатели за период, например, квартал или год?

Я поняла, что нужно просуммировать данные помесячно и разделить на количество суммируемых месяцев, получается среднее значение. Правильно?

Единственное, что меня смущает: активный портфель в конце отчетного полугодия значительно больше по сравнению с началом полугодия и в итоге среднее значения портфеля (а также других аналогичных показателей) меньше, чем фактически на дату составления отчета. Например, на 30.06.06 портфель 20 млн.руб., а среднее значение за полугодие – 16 млн.руб. Риск портфеля на 30.06.06 – 0,6%, а среднее значение за полугодие 2,7%? И как-то даже обидно в отчет ставить цифру хуже, чем она сейчас в реальности. Или все-таки не нужно на это обращать внимание и указывать в отчетах среднее значение?

Заранее Спасибо!

Мы получили из банка справку о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью за 3 месяца 2006 года. В выводах и предложениях есть раздел, что «Установлены факты расходования выручки на цели не согласованные с банком (расчёты с поставщиками и подрядчиками, операции по заёмным средствам, прочие расходы)». А так же в приложении нам предоставили расчёт в котором сумма выручки поступившая в кассу больше чем сумма из неё израсходовано на цели не согласованные с банком! Как поступить в этой ситуации? Как дать обоснованный ответ банку?

По решению правления КПК создан целевой долгосрочный фонд (сроком 5 лет) для приобретения основного средства (административного здания), правильно ли сделана проводка, не будет ли неиспользованные целевые средства являться базой по уплате налога на прибыль?

86.6 — фонд текущих расходов сформированных за счет целевых поступлений пайщиков.

86.5 — фонд приобретения основного средства.

Дт. 86.6 Кт. 86.5 — 500'000- создан целевой долгосрочный фонд приобретения основного средства, за счет фонда текущих расходов.

По строке 400 отчета о целевом использовании полученных средств (форма№ 6), отражен остаток 500'000.

1) Еще раз хочу задать вопрос по НДС. Правильно ли я поняла Ваш предыдущий ответ?

Выдачу призов разыгранных между пайщиками КПК на общем собрании следует рассматривать как безвозмездную передачу товаров, признаваемую реализацией и, соответственно, подлежащую обложению НДС на общих основаниях.

Поскольку акции, осуществляемые в пользу пайщиков кооператива и исключительно между пайщиками не являются публичной рекламой, следовательно, эту операцию нельзя согласно п.3 п.п. 25 ст. 149НК отнести к операциям освобожденным от налогообложения.

Таким образом, товары, безвозмездно переданные пайщикам в качестве призов, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по данной операции определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 Кодекса.

В соответствии со ст. 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам.

В связи с изложенным, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных пайщикам в качестве призов, принимаются к вычету в общеустановленном порядке:
Дт 71 Кт51 8000
Дт71Кт60
Дт60 Кт10(41) 6780
Дт60Кт19 1220
Дт19Кт68
Дт26 Кт10 6780
Дт26 Кт68 1220
Дт 86 Кт 26 8000

Но согласно первичных документов только один магазин выдал нам и счет-фактуру, и чек с НДС, а второй магазин только в третьем чеке указал НДС, а в мягком чеке — нет.

Также ошибочно решив, что данный розыгрыш является рекламой согласно ст217 НК “…Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)…” мы не удерживали с полученного дохода (приза) НДФ 13%, и не подали сведения в налоговую о невозможности удержать налог. Как быть, может провести в качестве подарков? Но только в связи с чем? (Розыгрыш мы вообще проводим как привлечение пайщиков на собрание, иначе это никому не нужно.)

2) Согласно п.п.15.п.3 ст149 НК: “…операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме относятся к операциям освобожденным от налога НДС…”, однако нами получено уведомление от налоговой инспекции от том что нами не соблюдены требования п.2 ст. 163 и п.п.5,6 ст. 174 НК РФ, при предоставлении декларации по НДС. Декларацию мы предоставляем по квартально. в разделе 4 под кодом 1010292 указываем сумму полученных процентов за пользование займом. В чем наша ошибка?

3) Мы проводим ремонт офиса силам подрядчиков (юр.лица), все документы включая счет-фактуру нам выдали. Согласно письма от 03.04.05/01 от 16.01.2006 года налоговая база по НДС определяется исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями. Получается, что к вычету НДС мы принять не можем так как согласно ст. 170 НК п.2 п.п. 1 НДС учитывается в стоимость товара (работ, услуг) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), а офис мы используем именно для этих целей.

Получается, что за одно и тоже два раза платим НДС. Либо я неправильно разобралась.
Но, по-моему мнению, проводки должны быть такие:
Дт60 Кт51-рпсчет с подрядчиками 11800
Дт60 Кт26 10000
Дт60Кт19 1800
Дт19 Кт261800
Дт86 Кт26 11800,
и второй раз НДС мы платить не должны.

Помогите разобраться. В нашу налоговую обращаться бесполезно — ответа не дождешься.

Финансовые нормативы деятельности кредитного кооператива. Почему установлен такой процент?

Каким образом формируется из целевых взносов пайщиков на обеспечение уставной деятельности, иных средств целевого финансирования фонд финансирования сметных расходов?