Об учете списания займов в финансовой отчетности

08.12.2011
Вопрос: 

1. У нас в кооперативе портфель займов тоже учитывается по срокам просрочки, но делается это только с целью отслеживания качества портфеля в управленческом учете. Займы с просрочкой свыше 120 дней и те, по которым имеются судебные решения, называются условно-списанными, но тем не менее по бухгалтерскому учету они продолжают учитываться в балансе в составе портфеля займов, т.е. за баланс мы их не списываем. За баланс мы списываем только те займы, по которым окончены судебные производства или истек срок исковой давности (п. 3.1.д. отчета). 2. По расходам на резервирование потерь и списание просроченных займов (п. 13 отчета) все же формула расчета этого показателя остается для нас непонятной. Зачем к расходам на резервирование мы прибавляем сумму списания просроченных займов? Ведь списание происходит из уже сформированного резерва, то есть расходы на списание мы заложили в прежних отчетных периодах и в текущем периоде их учитывать уже не нужно. Еще вопрос по возмещению задолженности по ранее списанным займам. Почему вы их вычитаете? Ведь если вы возврат ранее списанных займов направляете в резерв по просрочкам, то это тоже надо учитывать как расходы и прибавлять их к расходам на резервирование.

Ответ: 

1. Понятно. Здесь я больше ориентировался на показатели управленческого учета с тем, чтобы отделить рабочую (приносящую доход) часть портфеля от проблемной задолженности (поступления по которой отсутствуют или не регулярны). В бухучете отнесение проблемной задолженности за баланс актуально для снижения балансовой стоимости активов и, соответственно, членских взносов в СРО и взносов в компенсационный фонд. 2. Я понимаю Ваши сомнения относительно методики расчета расходов на резервирование и попытаюсь пояснить на примере. Резерв формируется в текущем режиме в процентной доле от просроченной задолженности, соответствующей периоду просрочки. Предположим, на начало периода резерв был сформирован в сумме 10 тыс. руб. Резерв, рассчитанный по просроченной задолженности на конец периода, составит 15 тыс. руб. Таким образом, расходы на формирование резерва (б.у. расходов на списание) составят за период 5 тыс. руб. Предположим, что за период было списано займов на 3 тыс. руб. и погашено из ранее списанных на 1 тыс. руб. Списание действительно произошло из ранее сформированного резерва (т.е. за счет ранее произведенных расхолдов на его формирование). Но нам надо выйти на конец периода на сумму резерва в 15 тыс. руб. Следовательно, расходы на формирование резерва и списание за период сложатся из 15 тыс. руб. (резерв на конец периода) – 10 тыс. руб. (резерв на начало периода) + 3 тыс. руб. (расходы на списапние за период) – 1 тыс. руб. (возврат ранее списанной задолженности, направленный на восстановление резерва) = 7 тыс. руб. Как я понимаю, Вы делаете то же самое, только объемы текущего списания вычитаете из суммы резерва на начало периода. Что касается возврата ранее списанных займов, то эти суммы идут на восстановление резерва и, следовательно, не увеличивают, а уменьшают расходы на его формирование.

Категории вопросов: