Методы и начисление процентов

24.04.2019
Вопрос: 

Кассовый метод при ОСНО КПК не применяет. С 01.01.19 - УСН 15%. - тут будет кассовый метод - для налогообложения.
Начисляются проценты, согласно договоров займа. Гражданский кодекс не нарушаем. Если в договоре не прописаны условия начисления процентов, то начисляются ежемесячно, по общему правилу.
У нас в договорах предоставления займа прописано: начисление и выплата процентов - в момент полного погашения.
В договорах займов личных сбережений - начисление в конце каждого квартала.

Вопрос продолжение

Спасибо за разъяснения. Вопрос, на самом деле, спорный.
В ст.328 НК: Признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, определяемую в порядке, установленном соответственно пунктом 6 статьи 271 и пунктом 8 статьи 272 настоящего Кодекса.
И если смотреть дальше по статьям, нет четкости. Везде с оговорками.
Налоговый период - год. А у нас договора максимум были - 5 мес.
Много если. Ошибок мы не делаем, поверьте. Если будем начислять ежемесячно - не избежать налоговых последствий. Договором все оговорено.
Интересная статья на этот счет https://www.klerk.ru/buh/articles/338591/ 
А вообще, я перенаправлю данный вопрос директору. Не я составляла договора, я исходила из того, что было.
И я не юрист, но опыта налоговых проверок у меня много - стаж 27 лет гл.бухгалтером

Ответ: 

Система налогообложения и метод ведения бухгалтерского учета – это разные понятия. Вы можете применять УСН, но при этом обязаны вести бухгалтерский учет по методу начисления. Отсутствие начисленных, но не оплаченных процентов свидетельствует о признании кооперативом выручки в бухгалтерском учете «по мере поступления денежных средств», что неприемлемо для организаций, не имеющих права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (п.12 ПБУ 9/99 и пункт 5 статьи 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете». Согласно методу начисления: Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления) (ст. 271 НК РФ). Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (ст. 272 НК РФ). Вы можете получать с заемщика проценты в конце срока договора, но начислять обязаны ежемесячно.

Ответ продолжение

Статья, статьей, но мы говорим не про налоговый, а про бухгалтерский учет, а порядок такого учета регламентируется ПБУ. Вот несколько выдержек из ПБУ 9/99 «Доходы организации»:

П.12. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков)…. Кооператив не вправе примерять упрощенный метод ведения бухучета, так что это не про нас.

 И далее, п. 16: «…проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации…, (признаются в бухучете)- в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

Так что метод начисления это не вопрос веры, в наличии или отсутствии ошибок, а вполне определенный и действующий в настоящее время порядок бухучета в кредитных кооперативах. Обращаю, Ваше внимание, что искажения в бухучете влекут за собой искажения в отчетности, а угрозы и разнообразие связанных с этим надзорных последствий неограниченны. Да и МСФО, на которые мы вскоре перейдем, не содержат такого понятия, как «кассовый метод учета».  

Ответы подготовлены юридическим консультантом СРО «Содействие» Т.М. Бондаренко

Категории вопросов: