ФН8

24.09.2019
Вопрос: 

В рамках нашего разговора о проверке правильности расчета ФН8 хотел бы уточнить следующее:

  1. При определении суммы денежных требований, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев мы исходим из данных оперативного учета, организованного в соответствующей программе (в нашем случае АК-3 (разработчик ООО «Эверест»). Программа анализирует предстоящие платежи исходя из графиков выданных займов и формирует пофамильную ведомость с соответствующей суммой требований по каждому пайщику. Итоговая сумма показывается в строке 1.1 отчета о деятельности КПК.

Однако, при проверке отчета Центральный банк запросил у нас оборотно-сальдовые ведомости по счету 58 на котором у нас учитываются краткосрочные и долгосрочные выданные займы.

Учитывая, что сумма денежных требований, срок платежа по которым наступает в течение 12 месяцев может совпадать с суммой учитываемых краткосрочных займов только в случае, если до окончания срока действия договора остается один год, каким образом и где можно учитывать указанную сумму денежных требований чтобы показатьЦБ?

  1. При определении суммы денежных требований в части процентов ЦБ исходит из того, что к расчету надо брать только начисленные на определенный период проценты. В связи с тем, что проценты как правило, начисляются ежемесячно и ежемесячно же уплачиваются заемщиками, происходит занижение суммы денежных требований т.к. не учитываются суммы процентов, которые должны быть получены в течение 12 месяцев в соответствии с графиками погашения займов.

При определении же суммы денежных обязательств в части начисленных процентов ЦБ предложил нам включать в них проценты начисленные по договорам сбережений, срок погашения и выплат по которым наступает после 12 месяцев. Прошу высказать Ваш подход к этим вопросам.

Ответ: 

Следуя разъяснениям, опубликованным на сайте Банка России по ссылке: https://www.cbr.ru/reception/faq/kpk/#highlight=%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D1%8B%7C%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D0%B2%7C%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D0%BC%7C%D0%BA%D0%BE%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%B0

«Дебиторская задолженность, входящая в состав показателя «СДТ», используемого для расчета финансового норматива КПК ФН8, должна соответствовать двум условиям:

  • срок ее погашения наступает в течение 12 месяцев от отчетной даты;
  • погашение осуществляется в денежной форме».
  1. Текущие платежи (как в погашение основного долга, так и процентов) причитающиеся к получению в течение ближайших 12 месяцев, соответствуют этим критериям, поэтому думаю, их можно включать в состав СДТ. ОСВ по счету 58 отражает только фактическое состояние краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности на конкретные даты, но не ожидаемые платежи в течение 12-месячного периода. Поэтом наряду с ОСВ Вы можете представить в Банк и аналитическую справку по данным Вашего управленческого учета, раскрывающую сведения о планируемых к получению платежах в течение ближайших 12 месяцев. Кстати, амортизированная стоимость активов по МСФО, это как раз про это (только наоборот). А формируемый в настоящее время РВПЗ и порядок отражения его в отчетности это не что иное, как планируемый (оценочный) условный убыток, а не состоявшийся факт хозяйственной деятельности. Для того, чтобы обосновать свою позицию перед проверяющими ЦБ, Вы можете оговорить такое правило в учетной политике. Например, что показатели ОСВ дополняются корректировочными данными управленческого учета по планируемым к получению платежам.
  2. То же касается и требований по процентам. По условиям договора займа Вы можете экстраполировать сумму процентов, причитающуюся к получению в течение 12 месяцев. С процентами по сбережениям (обязательствам) ситуация зеркальная и здесь сотрудники банка очевидно непоследовательны.  Процедуру оценки причитающихся к оплате в течение 12 месяцев процентов также следует оговорить в учетной политике, вероятно даже предусмотреть специальные регистры, куда будут заноситься ожидаемые к получению и к уплате платежи.
Категории вопросов: