Ответ Банка России о порядке расчета НФО амортизированной стоимости привлеченных и размещенных средств

Центральный банк российской федерации
(Банк России)
Департамент бухгалтерского учета и отчетности
107016, Москва, ул. Не глинная, 12
Директору некоммерческого партнерства
«Саморегулируемая организация кредитных кооперативов «Содействие»
214000, г. Смоленск,
ул. Октябрьской революции, д.9,
оф.301

от 28.08.2015 № 18-1-2-7/1435

О порядке расчета НФО амортизированной стоимости привлеченных и размещенных средств

Уважаемый Марат Ригоевич!

Департамент бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел письмо Некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация кредитных кооперативов «Содействие» исх. № 860 от 18.08.2015 и в пределах своей компетенции сообщает следующее.

Некредитными финансовыми организациями для определения порядка расчета амортизированной стоимости привлеченных и размещенных средств могут применяться Приказ Минфина РФ от 27.05.2003 № 156 «О порядке реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 16 апреля 2003 г. № 221» (вместе с «Методикой расчета приведенной стоимости финансовых инструментов и обязательств») и письмо Банка России от 27.04.2010 № 59-Т «О Методических рекомендациях «О порядке расчета амортизированной стоимости финансовых активов и финансовых обязательств с применением метода эффективной ставки процента».

Проекты положений Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита)» и «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» (далее - проекты положений) определяют порядок учета размещенных и привлеченных денежных средств по амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (1AS) 39 «Финансовые инструменты; признание и оценка».
В отношении замечания о терминологических несоответствиях и предложения исключить из заголовков проектов положений и текста термины «вклад», «депозит», «кредит» сообщаем следующее.

В. проектах положений используются перечисленные выше термины и названия таких договоров, как договор займа, договор банковского вклада (депозита), кредитный договор, которые соответствуют терминологии глав 42 и 44 Гражданского кодекса Российской Федерации, и в контексте норм, установленных проектами положений, применимы к некредитным финансовым организациям.

Проектом положения «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита)» определен порядок бухгалтерского учета операций, осуществляемых некредитной финансовой организации по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада (депозита), а также по погашению (возврату) выданных займов и банковских вкладов (депозитов). Проектом установлено, что под выдачей (размещением) некредитной финансовой организацией денежных средств по договору займа понимается передача денежных средств по договору займа, заключенному между некредитной финансовой организацией и клиентом некредитной финансовой организации (заемщиком). Под выдачей (размещением) некредитной финансовой организацией денежных средств по договору банковского вклада (депозита) понимается передача денежных средств по заключенному между некредитной финансовой организацией и кредитной организацией договору банковского вклада (депозита).

Проектом положения «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» определен порядок бухгалтерского учета операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей. Обязательства некредитной финансовой организации по договорам займа, кредитным договорам, по выпущенным облигациям и векселям являются финансовыми обязательствами.

С учетом изложенного считаем не целесообразным исключение из проектов положений терминов «вклад», «депозит», «кредит».

Заместитель главного бухгалтера Банка России
заместитель директора Департамента
бухгалтерского учета и отчетности
В.М. Волков